מסים

מיסים בארצות הברית

בשל הקירבה התרבותית-כלכלית ומגמה מואצת של גלובליזציה, שוק העבודה והאוניברסיטאות בארה"ב קולטים מידי שנה אלפי ישראלים.
הם מצטרפים לרבים אחרים שחיים בארה"ב ופעילים בתעשיית ההייטק, המחקר והסקטור העסקי.
מאחר ומערכת המס בארה"ב סבוכה ביחס למדינות אחרות, חשוב לדעת למה לצפות בטרם עוברים.

מיסוי פדרלי בארה"ב

תושב ו/או אזרח ארה"ב מגיש דוח שנתי ((Federal tax return – Form 1040 בו נכללות כל ההכנסות של אותו אדם, כולל למשל הכנסות משכר דירה, ריבית ואפילו פרסים מהגרלות.

ישנם ניכויים קבועים למבוגרים ולילדים שנכללים בדוח ונקראים – Exemptions, בשנת 2015 זוג שמגיש דוח משותף ולו שני ילדים זכאי לניכוי לצורך מס של 16,000$ (4*4,000$).

כעת המחוקק האמריקני מאפשר לנישום לבחור כיצד ברצונו לנצל הטבה נוספת, האפשרות לבחור בין Standard deduction או - Itemized deductions.
האפשרות הראשונה (Sd) תאפשר לזוג לדרוש ניכוי נוסף בסכום קבוע, בכפוף לאופן בו הם מגישים את הדוח.
האפשרות השניה (Id) תאפשר הטבת מס בגובה משתנה. ולרוב תכלול הכרה בהוצאות רפואיות, ריבית על המשכנתא ותרומות.

את הדוח השנתי ניתן להגיש במשותף לבני זוג או בנפרד, וכפועל יוצא של הבחירה משתנות האפשרויות להנות מהטבות מס רלוונטיות.
חלק מאותן הטבות הן זיכוי ממס (Tax credit) ההטבה הזו מקזזת את המס לתשלום, דולר מול דולר.
אם הזוג בדוגמה הקודמת זכאי לקרדיט של 500$ בשל הוצאות הטיפול בילדיו, המס לתשלום ירד בדיוק באותו הסכום.
בחלק מהמקרים מערכת המס בארה"ב מגדילה לעשות ומאפשרת לקבל את הקרדיט במזומן (RefundableTax credit), גם אם לא חייבים מס כלל, בעמידה בקריטריונים הזוג שלנו יוכל לקבל בכל שנה 2,000$ לשני ילדיו יחד.

מיסוי בארה"ב ברמת המדינה-  State Tax

ברוב המדינות בארה"ב מתווסף למס הפדרלי גם מיסוי ברמת המדינה, מדובר בדך כלל במס בשיעור חד ספרתי כתלות במדינה, ברמת ההכנסה וסוג ההכנסה.
גם בחישוב המס ברמת המדינה ינתנו ניכויים וזיכויים שונים, ויש להגיש דוח מס שנתי נפרד למערכת המס באותה המדינה.

FBAR

דיווח נוסף שרלוונטי למתכננים רילוקיישן לארה"ב הוא –  Report of Foreign Bank and Financial Accounts, או בקיצור FBAR.

FBAR הוא הצהרה שנתית שמספק תושב או אזרח ארה"ב ביחס לנכסים הפיננסיים שלו מחוץ לארה"ב, מדובר בדיווח פרטי החשבונות ויתרתם המקסימלית במהלך השנה.

החובה לדווח מתייחסת לאדם שהיתרה המצטברת של חשבונותיו הזרים, הלא אמריקנים, עלתה בשלב כל שהוא במהלך השנה על סך של 10,000$.
הרשויות בארה"ב אוכפות את הדיווח על חשבונות זרים באדיקות במסגרת FATCA, כך שמהנדס שמתכנן רילוקיישן לעמק הסילקון צריך לזכור לדווח על יתרת החשבונות הפיננסיים שלו כולל פנסיה, השתלמות וגמל שנשארו בישראל.

מי צריך לדווח?

החובה לדווח תלויה בעיקר ברמת ההכנסה, מתחת לרמת הכנסה מסויימת (בכפוף ללא מעט פרמטרים) לא תהיו חייבים בהגשת דו"ח.

• רווק מתחת לגיל 65 שהכנסותיו מעבודה, נדרש להגיש דוח מס פדרלי בשנת 2014 באם הוא השתכר יותר מ – 10,150$ במהלך השנה.
• רווק מעל גיל 65 יידרש לצורך השוואה, להגיש דוח שנתי רק אם הכנסתו עברה סך של 11,700$ באותה השנה.
• הרף שמחייב דיווח אינו קבוע ומשתנה כתוצאה מגיל ומצב משפחתי, כך לדוגמה:

אדם נשוי שמחליט להגיש דוח מס בנפרד מבת זוגו, נדרש להגיש דוח מס לשנת 2014 באם הכנסתו עברה סך של 3,950$ ללא קשר לגילו.

מתי מגישים?

את דיווחי המס השנתיים, טפסי 1040, יש להגיש עד ל – 15 באפריל של השנה העוקבת.

למתגוררים מחוץ לארה"ב יש אפשרות להגיש דוח עד ל – 15 ביוני, בנוסף ניתן להגיש בקשה לארכה אוטומטית עד ל – 15 באוקטובר של השנה לאחר שנת המס.

את הדיווח על חשבונות פיננסיים זרים – FBAR יש להגיש עד ל – 30 ביוני של השנה העוקבת ללא ארכות.

לסיכום, למרות מורכבותה מערכת המס בארה"ב מעמידה לרשות האזרח ממשק נוח יחסית לדיווח ותשלום מס.
בהערכות נכונה, ניתן לעמוד בחובות הדיווח במלואן ולנצל מגוון של הטבות מס, אך חשוב לבחון את היבטי המס הרלוונטים בטרם המעבר בפועל.

הכותב הינו רואה חשבון ו -  Enrolled Agentומתמחה בדיווחי מס בארה"ב, ייצוג וגילוי מרצון מול ה – IRS.

www.smartax.co.il

האמור לעיל אינו תחליף לייעוץ מס ספציפי.