קביעת תושבות בארה"ב
מאת שירן מדר,
רו"ח ו - .Enrolled Agent
מבחנים לקביעת תושבות לצורך מס בארה"ב
להגדרת התושבות לעניין תשלום מיסים בארה"ב יש חשיבות מכרעת. הדוח שמגיש תושב ארה"ב, שונה מהותית מדוח שיגיש אדם שלא עונה להגדרת תושב.
אדם שנסע לרילוקיישן ועונה להגדרת תושב או אזרח ארה"ב, יגיש טופס 1040 רגיל וכתוצאה מכך יהנה מניכויים נוספים ביחס למי שאינו נחשב תושב, אך יצטרך לדווח על הכנסותיו הכלל עולמיות, כולל מישראל.
מי שאינו עונה להגדרת תושב ארה"ב לצורך מס, בדרך כלל ידרש להגיש דין וחשבון שנתי ל – IRS באמצעות טופס NR1040 בו ידווח על הכנסות מארה"ב.
קביעת תושבות של אדם לצורך מס לרוב לא מתבססת על קריטריונים יבשים, בדרך כלל נכללים גם מבחנים סובייקטיבים בהתאם לנסיבות ספציפיות.
יכולים להיות מבחנים שונים לקביעת תושבותו של אדם ברמה הפדרלית וברמת המדינה.
השורות הבאות מתייחסות בקליפת אגוז לחלק מהמבחנים לקביעת תושבות של אדם לצורך מס בארה"ב, ברמה הפדרלית.
מבחן הגרין קארד – The Green Card Test
אדם נחשב תושב ארה"ב אם הוענקה לו הזכות לחיות ולעבוד בארה"ב באופן קבוע, ובמילים אחרות, הוא מחזיק בגרין קארד.
מהיום הראשון בו אדם מקבל גרין קארד ומגיע לארה"ב, הוא נחשב תושב ארה"ב לצורך מס ונדרש לדווח על ההכנסותיו הכללל עולמיות, כמו למשל שכר הדירה שמתקבל מדירה שנשארה בישראל.
הוא רשאי להנות מאותן הטבות המס של כלל אזרחי ארה"ב ומגיש דוח שנתי רגיל, טופס 1040 על שלל נוסחיו.
מבחן הנוכחות הפיזית
אדם מקיים את מבחן הנוכחות הפיזית, באם:
- הוא היה נוכח בארה"ב למשך 31 יום בשנה הנוכחית
הוא היה נוכח בארה"ב למשך 183 יום במהלך 3 השנים הכוללות את השנה הנוכחית ושתי השנים שקדמו לה, לפי החישוב הבא:
- כל הימים בהם הוא נכח פיזית בארה"ב במשך השנה האחרונה
- שליש מהימים בהם הוא נכח פיזית בארה"ב בשנה הקודמת
- שישית מהימים בהם הוא נכח פיזית בארה"ב בשנה שלפני השנה הקודמת
מבחן התושבות לעושים שימוש באופצית השנה הראשונה – The First-Year Choice
ניקח לדוגמה את מי שלא עומד במבחנים לעיל לשנה הנוכחית, נניח 2015, ולא השתמש בבחירה בשנים קודמות. הוא יכול, במידה ובשנת 2016 הוא יעמוד במבחן הנוכחות הפיזית, לבחור להחשב תושב כבר בחלק מהשנה הנוכחית.
כדי להשתמש באופציית השנה הראשונה עליך:
- להיות נוכח פיזית בארה"ב למשך 31 יום רצופים בשנה הנוכחית
- להיות נוכח פיזית בארה"ב לפחות 75% מהימים שמתחילים מהיום ה-31 לפני סיום השנה הנוכחית
ישנם תנאים נוספים לצורך ביצוע הבחירה בשנה הראשונה, כמו ימים בהם לא נכחת בארה"ב במהלך 75% מהימים.
יש לצרף הצהרה לטופס 1040 כאשר בוחרים ב"אופצית השנה הראשונה" עליך לציין שם ופרטים אישיים כמו גם הבהרה:
- שאתה בוחר להשתמש באופציה לעיל לעניין קביעת תושבותך לצורך מס
- שלא היית תושב ארה"ב בשנה הקודמת
- שאתה תעמוד במבחן הנוכחות הפיזית בשנה הבאה
- את מספר הימים בהם תהיה בארה"ב בשנה הבאה
- את המועד בו שהית 31 ימים רצופים בארה"ב ותחילת השהיה שלך בארה"ב השנה
- ימים בהם לא נכחת בארה"ב במשך השנה
לעיתים, במסגרת רילוקיישן, סטאטוס התושבות לצורך מס לא ברור, וכתוצאה מכך לעיתים מוגשים הדוחות הלא נכונים ל – IRS ונוצרים סיבוכים.
חשוב להבין שהגשה נכונה של הדיווחים כבר בשנה הראשונה, מונעת צורך בתיקון הדיווחים בשנים עוקבות ומאפשרת למקסם את הטבות המס שמאפשר המחוקק האמריקני.
קביעת תושבות של אדם לצורך מס בארה"ב אינה פשוטה, חשוב לקבל ייעוץ ביחס לנסיבות הרלוונטית לכל מקרה לגופו.
הכותב הינו רואה חשבון ו - Enrolled Agentומתמחה בדיווחי מס בארה"ב,ייצוג וגילוי מרצון מול ה – IRS.
האמור לעיל אינו תחליף לייעוץ מס ספציפי.
